Если участники или орган отменят свое решение о ликвидации ООО до истечения вышеуказанного предельного срока, то повторное решение о добровольной ликвидации ООО может быть принято не ранее чем по истечении шести месяцев со дня внесения сведений об этом в ЕГРЮЛ (п. 7 ст. 57 Федерального закона N 14-ФЗ). Уточнена ответственность ООО. Как известно, согласно ст. 3 Федерального закона N 14-ФЗ ООО несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, но не отвечает по обязательствам своих участников.

В случае несостоятельности (банкротства) ООО по вине его участников или по вине других лиц при недостаточности имущества ООО на данных лиц может быть возложена субсидиарная ответственность по обязательствам ООО. Указанные правила дополнены тем, что исключение ООО из ЕГРЮЛ как недействующего влечет последствия, предусмотренные ГК РФ для отказа основного должника от исполнения обязательства.

Судебной практикой признается, что исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ является специальным видом прекращения правоспособности юридического лица, не связанным с установленной законом общей процедурой ликвидации юридического лица. Вместе с тем последствие такого исключения из ЕГРЮЛ аналогично последствию ликвидации юридического лица. Поэтому в момент исключения юридического лица из ЕГРЮЛ прекращается его правоспособность – способность иметь гражданские права, соответствующие целям его деятельности, и нести связанные с этой деятельностью гражданские обязанности (Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.09.2013 N 15АП-12796/2013 по делу N А53-30467/2012). Теперь законодатель предусмотрел следующее: если неисполнение обязательств ООО обусловлено тем, что уполномоченные лица (ст. 53 ГК РФ) действовали недобросовестно или неразумно, по заявлению кредитора на таких лиц может быть возложена субсидиарная ответственность по обязательствам этого ООО.

Ликвидация ООО с долгами перед бюджетом: таможенные платежи, налоги, штрафы

Нужно отметить, что самым «внимательным» кредитором в вопросах банкротства практически всегда является налоговый орган. Налоговые органы являются уполномоченным представителем при наличии любых долгов перед бюджетом, в том числе по страховым взносам, неустойкам, штрафам различного характера. Особенностью работы отделов по сопровождению процедур банкротства в налоговых органах является большое количество предпринимаемых им действий по принципу «лучше сделать, а потом подумать, чем не сделать». Зачастую это приводит к наличию большого количества требований от налогового органа, которые поступают в адрес арбитражного управляющего должника.

Налоговые органы могут осложнить работу арбитражного управляющего, в связи с чем каждое требование налогового органа необходимо оценивать на предмет соответствия его законодательству. Противостоять налоговому органу в процедурах банкротства может только профессиональный и грамотный арбитражный управляющий.

Поскольку налоговый орган, как правило, является очень «активным» кредитором, огромное значение для проведения процедуры имеет полный и комплексный аудит деятельности предприятия, проведение финансового анализа до введения процедуры банкротства. В иных случаях ликвидация ООО с долгами может обернуться для директора и учредителя компания существенными проблемами, а именно: привлечением к субсидиарной ответственности, риском получить судимость за преднамеренное банкротство, административной ответственностью, предусматривающей, в том числе, дисквалификацию руководителя.

Так, например, абзацем 5 пункта 4 статьи 10 Закона о банкротстве предусмотрено, что если компания была привлечена к ответственности, в том числе за налоговые правонарушения, и размер требований налогового органа составляет более 50% от общего размера требований всех кредиторов, то это является практически безусловным основанием для привлечения к субсидиарной ответственности.

Что такое субсидиарная ответственность? Фактически, это когда все непогашенные долги предприятия перекладываются лично на директора и/или учредителя. Более того, если Вас привлекли к субсидиарной ответственности – Вы не сможете освободиться от этих долгов даже в процедуре собственного банкротства как физического лица.

Разумеется, ликвидация ООО с долгами через банкротство не имеет смысла, если все по всем долгам компании придется заплатить лично директору или учредителю.

Вышеуказанное подчеркивает важность не только анализа и максимально возможно точного расчета хода процедуры банкротства до её начала, но и необходимость своевременного оспаривания актов выездной налоговой проверки.

Необходимо запомнить важное правило: чем раньше Вы обратитесь к специалистам, тем комфортнее пройдет процедура банкротства. Когда Вы понимаете, что долги растут, а налоговая не дает покоя, медлить нельзя, ведь очень просто пропустить важные сроки для оспаривания акта проверки.

Чем позже Вы обратитесь за качественной юридической помощью, тем больше вероятность привлечения к субсидиарной ответственности. По смыслу пункта 2 статьи 10 Закона о банкротстве, если после того, как компания уже находилась в состоянии банкротства по финансово-экономическим показателям, директор продолжал наращивать долги и не обращался в суд с заявлением о банкротстве, то он подлежит привлечению к субсидиарной ответственности по этим долгам.

Из всего этого можно сделать следующие выводы:

– для противодействия налоговому органу в процедурах банкротства необходима помощь профессионального арбитражного управляющего;

– чтобы избежать рисков привлечения к субсидиарной ответственности, необходим качественный финансовый анализ и комплексный аудит деятельности компании;

– не откладывайте обращение к специалистам в «долгий ящик», поскольку чем позднее Вы это сделаете, тем серьёзнее могут быть последствия.

Ликвидация ООО с долгами перед кредитными учреждениями (банками)

Банки являются также достаточно «активными» кредиторами в делах о банкротстве. Если у Вашей компании имеются долги перед банками, Вам необходимо знать ряд особенностей, при которых ликвидация ООО с долгами может быть наименее безболезненной.

Во-первых, банки имеют преимущество перед другими кредиторами по обращению в суд с заявлением о банкротстве. По общему правилу, кредитор должен сначала обратиться в суд с исковым заявлением о взыскании денежных средств, получить решение, дождаться вступления его в законную силу и только тогда он вправе идти с заявлением о банкротстве. Если требования кредиторов не подтверждены вступившим в законную силу решением суда, то заявление такого кредитора о банкротстве будет возвращено. Такая ситуация складывалась до 29 января 2015 года.

Поправки, внесенные в Закон о банкротстве 29 января 2015 года, предусмотрели возможность банка инициировать банкротство без решения суда. Эти изменения поставили банки в привилегированное положение по отношению к другим кредиторам.

Таким образом, если кредитор Вашей компании является банком, ликвидация ООО с долгами – это процедура, для проведения которой необходима помощь специалиста.

Во-вторых, исходя из специфики работы банков, банки зачастую обладают специальным статусом «залогового кредитора». Это значит, что если при получении кредита в банке на компанию, компания заключила с банком договор залога, то банк получит большую часть суммы с реализации этого имущества (предмета залога). В то же время, законодательством о банкротстве предусмотрены особенности голосования залогового кредитора в процедурах банкротства.

В-третьих, ситуация может быть осложнена наличием у банка как кредитора договоров поручительств. В целях возврата кредита, банки требуют подписания договора поручительства иногда не только директором и/или учредителем, то и их женами, родственниками, детьми. Ликвидация ООО с долгами в данной ситуации должна быть произведена аккуратно, поскольку списание долгов в процедуре банкротства не означает «прощение» долгов поручителям. Для решения таких задач необходима квалифицированная помощь специалистов в области банкротства.

Ликвидация ООО с долгами: риски уголовного преследования

В данной статье мы в основном говорили об имущественных последствиях процедуры банкротства, о личных рисках директора и учредителей (а также членов их семьи в некоторых случаях).

Однако важным моментом являются уголовно-правовые риски процедуры банкротства. Ведь ликвидация ООО с долгами не будет главной головной болью директора, если в отношении него возбудят уголовное дело.

Итак, по каким же статьям можно привлечь к уголовной ответственности в таких случаях?

Статьей 195 Уголовного кодекса РФ установлена уголовная ответственность за неправомерные действия при банкротстве, например, за сокрытие имущества, отчуждение или уничтожение имущества должника, а равно сокрытие, уничтожение, фальсификация бухгалтерских и иных учетных документов, если это причинило крупный ущерб.

В статье 196 Уголовного кодекса РФ предусмотрена уголовная ответственность за преднамеренное банкротство, то есть совершение руководителем или учредителем юридического действий (бездействия), заведомо влекущих неплатежеспособность юридического лица.

Кроме того, уголовно-правовым риском является ответственность по статье 315 Уголовного кодекса РФ за неисполнения решения суда или судебного акта.

Среди предпринимателей существует заблуждение, что по этой статье Уголовного кодекса РФ не привлекают. Однако это заблуждение не актуально. Статья 315 Уголовного кодекса РФ используется правоохранительными органами, возбуждения уголовного дела по данной статье может быть инициировано как раз «активным» кредитором. Данная статья уже перестала быть «мёртвым» текстом в уголовном законодательстве. И это обстоятельство для многих является очень неприятным «сюрпризом».

Взгляните сами на приговор Вадского районный суд Нижегородской области от 09.11.2016 по делу №1-41. Или на приговор Нефтекамского городского суда Республики Башкортостан от 27.10.2016 по делу №1-365/2016, приговор Оренбургского районного суда Оренбургской области от 13.10.2016 по делу №1-210/2016, приговор Октябрьского районного суда города Ростова-на-Дону от 14.09.2016 по делу №1-476/2016…

Санкции за совершение данного уголовно наказуемого деяния предусмотрены различные: от штрафа, обязательных работ до лишения свободы. Даже в случае назначения судом наказания в виде штрафа неприятным последствием является судимость. Более того, в данном случае субсидиарная ответственность в процедуре банкротства наступит почти «автоматически».

Всё это подчеркивает необходимость своевременно обращаться к специалистам, которые смогут обеспечить Вашу юридическую безопасность и помогут выйти из трудной ситуации. Ликвидация ООО с долгами может быть комфортной процедурой, если предотвращением всех рисков неблагоприятных последствий займутся профессионалы своего дела.

Мы имеем большой опыт, позволяющий нам выходить из различных, даже самых бесперспективных, ситуаций. Но мы глубоко убеждены, что гораздо важнее такие ситуации предотвращать, а не заниматься их решением, тратя лишнее время и деньги.

от 13.08.2004 г. N 84 “О некоторых вопросах применения Арбитражными судами статьи 61 Гражданского кодекса Российской Федерации” при рассмотрении заявлений о ликвидации юридических лиц по мотиву осуществления ими деятельности с неоднократными нарушениями закона, иных правовых актов необходимо исследовать характер нарушений, их продолжительность и последующую после совершения нарушений деятельность юридического лица. Юридическое лицо не может быть ликвидировано, если допущенные им нарушения носят малозначительный характер или вредные последствия таких нарушений устранены. Таким образом, ликвидация ООО возможна по требованию ФНС только при существенных нарушениях.

На основании решения арбитражного суда в ЕГРЮЛ вносится запись о принятии решения о ликвидации ООО. Свидетельство по форме N Р50003 и выписка из ЕГРЮЛ направляются по адресу места нахождения ликвидируемой компании.

ГК РФ не предусмотрен специальный порядок ликвидации ООО в случае вынесения арбитражным судом такого решения. В связи с этим ликвидация ООО осуществляется в общем порядке.

Так, обязанности по осуществлению ликвидации юридического лица могут быть возложены судом на учредителей (участников) юридического лица либо орган, уполномоченный на ликвидацию юридического лица его учредительными документами.

В этом случае в решении о ликвидации ООО указываются сроки представления ими в арбитражный суд утвержденного ликвидационного баланса и завершения ликвидационной процедуры. Эти сроки в соответствии с п. 1 ст. 118 Арбитражного процессуального кодекса РФ арбитражным судом при необходимости могут быть продлены.

Согласно п. 24 Постановления от 01.07.1996 г. Пленума Верховного Суда РФ N 6 и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ N 8 от 01.07.1996 г. “О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского Кодекса Российской Федерации”, в случае неисполнения решения арбитражного суда о его ликвидации из-за отсутствия учредителей юридического лица или в связи с невозможностью возложить обязанность по ликвидации ООО на его учредителей (участников) или на орган, уполномоченный на ликвидацию ООО его учредительными документами, суд вправе назначить ликвидатора, который будет заниматься дальнейшей ликвидацией организации.

В соответствии с п. 10 Письма N 84 ликвидатором может быть назначено физическое лицо (в т.ч. лицо, не обладающее статусом арбитражного управляющего) с его согласия по предложению органа, обратившегося в арбитражный суд с заявлением о ликвидации ООО. В дальнейшем вся процедура ликвидации ООО аналогична описанной выше.

Кстати, до внесения в ЕГРЮЛ записи о государственной регистрации юридического лица в связи с ликвидацией решение о ликвидации ООО можно отменить.

Промежуточный ликвидационный баланс, а также ликвидационный баланс составляются ликвидационной комиссией в промежуток времени с момента принятия решения о ликвидации ООО и до даты внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации – добровольная ликвидация ооо.

И промежуточный, и ликвидационный баланс должны быть утверждены учредителями (участниками) ООО или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица.

Специальных форм для их составления законодательно не предусмотрено. По мнению Федеральной налоговой службы, в этом случае целесообразно использовать бланк обычного бухгалтерского баланса, утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н “О формах бухгалтерской отчетности организаций”, с соответствующей пометкой. При этом законодательство не предъявляет и каких-либо требований к порядку формирования их показателей. В связи с этим отражение числовых показателей в промежуточном ликвидационном балансе и ликвидационном балансе производится по общим правилам бухгалтерского учета. Ликвидация ООО с долгами также применяет эту норму права.

1. Промежуточный ликвидационный баланс формируется после окончания срока для предъявления требований кредиторами, который устанавливается ликвидационной комиссией и не может быть менее двух месяцев с момента публикации о ликвидации в органах печати (п. 2 ст. 63 ГК РФ). Ликвидация ООО – процедура публичная и проходит открыто для 3х лиц.

Основой для его составления являются данные бухгалтерского учета, подтвержденные результатами предварительно проведенной инвентаризации.

Составляется промежуточный ликвидационный баланс в целях фиксации сведений о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне предъявленных кредиторами требований, а также о результатах их рассмотрения. При этом в него включаются требования, не оспариваемые сторонами как по праву, так и по размеру, иное влечет предоставление в регистрирующий орган ликвидационных балансов, содержащих недостоверные сведения.

В соответствии с п. 3 ст. 20 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ “О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей” о формировании промежуточного ликвидационного баланса руководитель ликвидационной комиссии (ликвидатор) должен уведомить регистрирующий орган по установленной форме. При отсутствии такого уведомления процедура ликвидации может быть признана не соблюденной, что в свою очередь может повлечь отказ в регистрации прекращения деятельности.

2. Ликвидационный баланс составляется после завершения расчетов с кредиторами (п. 6 ст. 63 ГК РФ). Факт надлежащего завершения расчетов со всеми кредиторами, предъявившими в установленные сроки требования к ликвидируемому лицу, является единственным условием, соблюдение которого необходимо для составления ликвидационного баланса. При отсутствии кредиторской задолженности и необходимости расчетов с кредиторами, ликвидационный баланс может быть сформирован непосредственно после утверждения промежуточного ликвидационного баланса. В свою очередь при наличии требований кредиторов утверждение ликвидационного баланса и представление его в регистрирующий орган неправомерно. Ликвидация ООО в последнем случае – действие незаконное с т.з. ФНС.

Таким образом, утвержденный ликвидационный баланс может содержать числовые показатели по всем статьям, кроме статей, отражающих кредиторскую задолженность (за исключением задолженности перед учредителями, которые по смыслу норм ГК РФ о ликвидации не относятся к кредиторам).

Акт камеральной проверки был обжалован ликвидатором. После завершения расчетов с кредиторами ликвидатором был составлен ликвидационный баланс, который был представлен обществом в регистрирующий орган вместе с заявлением о регистрации ликвидации. Ликвидация ООО не состоялась по причине того, что инспекция отказала обществу в государственной регистрации факта ликвидации отсутствия данных о задолженности перед бюджетом. Суд кассационной инстанции поддержал решение инспекции, указав, что ликвидатору следовало не утверждать промежуточный ликвидационный баланс до момента завершения камеральной налоговой проверки.

В то же время обратим внимание на дело[1], в котором суд кассационной инстанции посчитал, что отсутствие в ликвидационном балансе данных о недоимке и переплате по налогам не свидетельствовало о недостоверности баланса. В связи с этим решение об отказе в государственной регистрации (ликвидация ООО) было признано судом неправомерным. Важным обстоятельством в данном деле является то, что переплата превышала недоимку по налогам. Таким образом, у общества фактически отсутствовала задолженность перед бюджетом.

Подчеркнем, что  принятие регистрирующим органом решения о регистрации ликвидации организации лишь после прекращения действия обеспечительных мер является обоснованным и не может быть обжаловано в качестве бездействия регистрирующего органа. Поясним, что речь идет о случае введения обеспечительных мер в рамках ликвидации организации-должника в деле о банкротстве.

Решив, что административный порядок ликвидации ставит под удар права кредиторов, Конституционный суд РФ постановил признать пункт 2 статьи 21.1 Федерального закона “О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей” частично не соответствующим нескольким статьям Конституции РФ.

Изменения, внесенные в законы об обществах с ограниченной ответственностью, о регистрации юр.лиц и о банкротстве, не допускают исключения в административном порядке (лишь по решению регистрирующего органа) из ЕГРЮЛ недействующего юридического лица, если в его отношении имеется принятое арбитражным судом заявление о признании должника банкротом, производство по которому не прекращено. Т.о., ликвидация ООО в данном случае урегулирована специальной нормой права.

Кроме того, оператора Единого федерального реестра сведений о банкротстве обяжут представлять ФНС сведения обо всех юр.лицах, в отношении которых имеются такие решения, без чего ликвидация ООО будет невозможна. Соответственно продлены и сроки ликвидации предприятий – на шесть месяцев по решению суда.

Изменения в закон об ООО также предоставят возможность кредитором привлекать к субсидиарной ответственности по долгам общества лиц, уполномоченных в силу закона или иного правового акта или учредительного документа выступать от имени должника.

Также появится возможность привлечь к субсидиарной ответственности лиц, имеющих физическую возможность определять действия юридического лица после исключения компании из ЕГРЮЛ, если указанные лица действовали недобросовестно.

Кроме того, изменения коснутся Федерального закона от 26.10.2002 N 127 “О несостоятельности (банкротстве)”. Согласно поправкам в закон, привлекать к субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц теперь можно будет даже после завершения процедуры конкурсного производства, а именно в течение трех лет со дня, когда лицо, имеющее право на подачу такого заявления, узнало об основаниях для привлечения должника к субсидиарной ответственности. Ликвидация ООО с долгами становится все более сложной для недобросовестных предпринимателей.

Действующая редакция Федерального закона “О несостоятельности (банкротстве)” запрещала привлечение контролирующего должника лица к субсидиарной ответственности после завершения конкурсного производства.